税务稽查重点审查哪些内容呢？企业又该如何做好相应的准备和应对措施？

结合其他各省的随机稽查名单，我们可以知道税务稽查的三大主要规律和动向是：重点大型企业，高收益行业和个人，还会针对交易数量庞大、存在潜在逃漏税风险或者接到具体举报线索的企业进行定向查处。

 

那么，在税务机关对企业进行抽查的过程中，究竟会重点审查哪些内容呢？企业又该如何做好相应的准备和应对措施？

一、税局一般都怎么查企业？

1、“看”企业收入

企业若存在隐瞒或低估销售收入的行为，金税四期系统将会通过多种方式进行核查：

①、比对企业上报的成本和费用与其利润是否出现异常负值；

②、对比企业开具的所有发票、收取的货款数额及销售商品的数量，核实是否存在不符之处；

③、利用大数据技术，检索与企业发生交易的下游企业的相关账簿信息，比较是否存在交易异常现象；

④、对照同行业平均收入水平，审查企业收入是否存在异常波动。

2、“观”企业成本费用

企业应注意以下几类行为，以免引起税务机关的关注：

①、长期采用暂估入库方式记录购进原材料或商品；

②、为节省成本而放弃索取全部购货发票；

③、已经计提费用却长时间未能提供对应费用发票；

④、差旅费、燃油费、会议费等日常开支存在异常情况。

3、“查”企业库存

随着金税三期升级至金税四期，企业库存管理将更加透明化。税务机关能够精确掌握企业进货、销售及剩余库存情况，一旦发现库存账实不符，企业务必高度重视并及时查明原因。

为此，企业务必强化存货管理，精确记录进销存数据，定期进行实物盘点，制作详细的账实差异分析报告，以最大程度避免库存账实不匹配问题的发生。

4、“监管”企业银行账户

当前，企业信息联网核查系统已经集成了银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等多个部门的数据资源，实现了信息共享与实时核查功能。税务局和银行等部门能够通过此系统快速核实企业的纳税信息及经营状况。

企业如有以下异常情况，则需格外警惕：

①、当期新增应收账款超过销售收入80%，或应收账款长期处于负值；

②、应付账款在短期内激增超过销售收入的80%；

③、预收账款减少但未计入相应收入，或预收账款占比超过销售收入的20%；

④、其他应收款突然增多且超过销售收入的80%。

5、“算”企业应纳税额

①、增值税收入长期大于企业所得税收入；

②、税负率异常；

注意了，以下几种情形，企业非常可能被查。

(1).企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低。

(2).税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大。

(3).企业的进项变动率远大于销项税额变动率。

(4).在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大。

③、企业大部分员工长期在个税起征点以下；

④、员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等等；

以上提到的各项指标和情况，均为税务机关在对企业进行税务检查时关注的核心要素，企业应予以高度重视并切实做好合规管理工作。

二、企业应对税务自查的操作流程：

按年度开展税务健康体检，审核发票及税前扣除凭证，解决税务疑难问题，及时整改不合规事项，确保税务操作符合税收政策和税收征管规定，维护纳税信用等级。

1、对企业基本情况的概述；

2、规划和安排税务自查工作的方案；

3、检查企业税收计提和实际缴纳情况；

4、通过自查发现企业存在的税务问题；

5、针对问题提出完善建议和采取措施进行改进。

三、企业税务合规建议

（一）加强发票管理

全面梳理发票与真实业务的对应关系，查找是否存在为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，将取得的无真实业务的发票从成本费用中调出，将开具的无真实业务的发票从受票方追回并作废。

（二）规范会计核算

按照《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《小企业会计准则》《律师事务所相关业务会计处理规定》（财会〔2021〕22号）等规定，规范会计核算的计量、反映和监督水平，提高会计信息质量。

（三）建立内控机制

以风险防控为导向，建立健全风险评估、反舞弊、不相容职务相互分离等内部控制机制，完善税务风险评估和应对制度，构建“业务、财务、税务”三位一体的风险管理模式。

（四）严控关联交易

存在税法意义上的关联方且有业务往来的，逐一核查交易合同、协议、三流（服务流、发票流、资金流）等相关凭证资料，确认关联交易是否符合独立交易原则以及是否具有合理商业目的，严格按照主管税务机关要求做好关联申报。

（五）做好汇算清缴

认真做好个人所得税汇算清缴，汇集和梳理年度营业收入、成本、费用、损失、税金以及经营所得，按照税法规定进行纳税调整，做到应调尽调、规范纳税，规避稽查补税、罚款等后期税务风险。

四、企业该如何合规节税？

企业面临沉重的税收负担时，如何在合法合规的前提下实现有效的节税管理，是众多企业老板及财务人员关注的核心。

须明确，合理节税是对现行税法框架内的有效运用，并不等同于任何形式的逃税行为；最优的节税策略应当紧密围绕现行的税收优惠政策进行精心布局和执行。

1、增值税方面：可以利用税收优惠园区纳税返还政策。

许多地方为了吸引企业投资，会设立税收优惠园区，并提供一系列税收优惠政策。其中之一就是地方财政返还政策。一般增值税可以享受实缴高达40%-43%的返还比例。

想要充分利用这些政策，企业可以考虑在税收优惠园区设立子公司、分公司或独立核算单位，通过规范经营和履行纳税义务，合法合规地享受地方财政提供的高额税收奖励与扶持。

2、企业所得税方面：可以利用高新技术企业和小型微利企业优惠政策来解决。

（1）高新技术企业的优惠政策

申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。（非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税）

（2）小型微利企业优惠政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际为5%。

3、个人所得税：可以利用核定征收政策

（1）自然人代开核定征收政策

个人与企业发生业务往来合作，可以通过自然人代开获取发票，通过税收优惠园区进行代开，可以享受个人所得税核定征收政策，综合税负在2.5%左右。

（2）个体户核定征收政策

目前国家正在大力扶持个体工商户，核定征收政策是由税务机关根据个体工商户的收入和经营情况，核定一个固定的税额（一般个税核定在0.5%-1.5%），个体工商户只需要按照这个税额进行缴纳即可。综合税负只需要2%左右。

（3）灵活用工平台个税核定征收政策

灵活用工平台通常与多地政府签订委托代征协议，能对劳动者视为个体工商户进行核定征收，税负非常低，通常月收入10万元以下，个税税负只有0.5%左右。

高压下，企业税务合规刻不容缓。建议聘请专业的财税法团队，帮助企业做好日常操作、凭证审核、汇算清缴、风险评估、税务体检、合规建议、维护纳税信用等级、应对税务机关推送风险和税务稽查，合规开展财税策划等事项。

金税四期对企业税务筹划提出了更高的要求，但这也是一个提升自身管理水平、实现可持续发展的良机。企业要坚持合法合规的原则，积极适应新的税务环境，才能够在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现长远发展。
来源：摘录于国家税务总局等网站